个税汇算清缴事项公开征意见：这几类情况可享受退税

14日记者从国家税务总局网站获悉，《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》正式对外征求意见，公众可在2019年12月26日前提出反馈意见。征求意见稿拟明确两类无需办理2019年度汇算的纳税人，且明确办理年度汇算的三种方式：即自己办、单位办、请人办。
另外，财政部、税务总局发布公告，明确2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，可免于汇算清缴补税。
“综合所得”个税实行汇算清缴 多退少补
2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革，除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。
与原先一直实行的分类税制相比，个人所得税的计算方法发生了改变。即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。
由于平时取得上述四项收入时，已先由支付方（扣缴义务人）按月或按次预扣预缴税款，因此年度终了，纳税人需要就上述四项所得的全年收入和可扣除的费用，进行汇算清缴。简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。
税务总局表示，年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策，更好保障纳税人的权益。比如，有的纳税人由于工作繁忙，可享受的税前扣除项目在平时没来得及享受；还有一些扣除项目，只有年度结束，才能确切地知道支出金额是多少，比如专项附加扣除中的大病医疗支出等，这些扣除都可以通过年度汇算来补充享受或正常办理。
此外，通过年度汇算，才能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，如果多预缴了税款，就要退还给纳税人。比如：年度中间，纳税人取得综合所得的收入波动过大或时断时续，在收入较高或有收入的月份按规定预缴了税款，但全年综合所得的收入总计还不到6万元，减去基本减除费用6万元后，按年计算则无需缴纳个人所得税。这时就涉及退税。
由于是年度汇算，所以征求意见稿拟明确，2020年纳税人办理年度汇算时仅需要汇总2019年度取得的综合所得。
值得注意的是，税务总局介绍，年度汇算的范围和内容，仅指纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得，不包括利息、股息、红利所得和财产租赁、财产转让、偶然所得。此外，纳税人取得的可以不并入综合所得计算纳税的收入，也不在年度汇算范围内，如全年一次性奖金、解除劳动关系、提前退休、内部退养取得的一次性补偿收入以及上市公司股权激励等等。
两类人无需办理年度汇算
此外，为切实减轻纳税人负担，持续释放改革红利，国务院专门明确了对部分中低收入纳税人免除年度汇算补税义务的政策。为此征求意见稿还明确了无需办理2019年度汇算的纳税人，具体分为两类：一类是对部分本来应当办理年度汇算且需要补税的纳税人，免除其办理的义务。包括：纳税人综合所得年收入不超过12万元，或纳税人补税金额不超过400元的，不需办理年度汇算。另外一类是纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。
对于部分本应办理补税的纳税人，财政部、税务总局还在已发布的《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》中进行了明确免于办理，即：2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。
税务总局指，很多纳税人都不太清楚地记得自己全年收入到底有多少，或者怎么才能算出自己应该补税还是退税，具体补多少或者退多少，是否符合豁免政策的要求，等等。对此，一是纳税人可以向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人；二是纳税人可以登录电子税务局网站，查询本人2019年度的收入和纳税申报记录；三是2020年汇算前，税务机关将通过网上税务局（包括个人所得税手机APP、网页端），根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务，如果纳税人对预填的结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。
三种办理方式：自己办、单位办、请人办
征求意见稿拟明确，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：（一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。（二）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税款小于年度应纳税额等情形。
年度汇算具体如何办理呢？征求意见稿拟明确办理年度汇算的三种方式：即自己办、单位办、请人办。纳税人可优先通过网上税务局（包括个人所得税手机APP）办理年度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务；不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。
税务总局表示，对于纳税人自行办理年度汇算的，税务机关将推出系列优化服务措施。对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税务机关还可以提供个性化年度汇算服务。
而对于请任职受雇单位办理的，纳税人应将除本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人，并对其真实性、准确性、完整性负责。
请人办，就是可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办。
退税款直达个人银行账户
征求意见稿还拟明确纳税人获取退税、办理补税的方式和渠道。税务总局介绍，如果年度汇算后有应退税额，则纳税人可以申请退税。只要纳税人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”，即完成了申请提交。税务机关按规定履行必要的审核程序后即可为纳税人办理退税，退税款直达个人银行账户。特别需要注意的是，为避免税款不能及时、准确退付，纳税人一定要准确填写身份信息资料和在中国境内开设的符合条件的银行账户。
其中，对2019年度综合所得年收入额不足6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局（包括个人所得税手机APP）提供便捷退税功能。税务总局表示，税务机关将提前推送服务提示、预填简易申报表，纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可通过网络实现快捷退税。同时，为让纳税人尽早获取退税，建议这部分纳税人在3月1日至5月31日期间，通过该简易方式办理退税。
纳税人办理年度汇算需要补税的，则可通过网上银行、POS机刷卡、到银行柜台、非银行支付机构（即第三方支付）等转账方式缴纳应补税款。
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