自贸区、自贸港、海关特殊监管区：法律与税务—— 第三届华南税法高峰论坛在广州成功举办

第三届华南税法高峰论坛于2020年11月15日在广州白云国际会议中心举行,本次论坛由广东省律师协会、广东省注册会计师协会、广州市律师协会、中央财经大学税收筹划与法律研究中心联合主办,广东省律师协会税法专业委员会承办,粤港澳大湾区法商研究院、海南华宜财经研究院、广州市律师协会财税法律业务专业委员会协办。

本次论坛以“自贸区、自贸港、海关特殊监管区的法律与税务”为主题,邀请多位顶级税收、法律专家和实务工作者,围绕自由贸易区、自由贸易港和海关特殊监管区的税收政策、会计处理、营商环境等相关问题,展开研讨。本次论坛吸引了来自全国各地的律师、会计师、高校学者和企业代表等社会人士近300人共聚一堂,并采用直播的方式在网上实时同步论坛现场,大家可通过网络直播观看论坛活动,开启了一场精彩的专业学术研讨与实务分享盛宴。

论坛由广东省律师协会税法专业委员会主任马晓艳和中央财经大学税收筹划与法律研究中心秘书长黄洁瑾主持。

广东省律师协会吴兴印副会长、广东省注册会计师协会蒋洪峰副会长、广州市律师协会林泰松副会长、粤港澳湾区法商研究院朱明行政总裁为论坛致辞。

吴兴印副会长首先肯定华南税法高峰论坛的成绩,在多位顶级税法专家的鼎力支持下,经过三年的沉淀,华南税法高峰论坛已经形成具有全国影响力的税法论坛品牌,对各位专家的鼎力支持和与会人员的参与表示衷心感谢。对于论坛的举办,吴副会长提出了需要总结近年来自贸区建设的成果,借鉴负面清单、工商登记等制度,打造市场化、国际化的营商环境。吴副会长呼吁与会专家就海南自由贸易港的税收优化和法治建设提出建设性意见。

蒋洪峰副会长代表广东注册会计师协会致辞,表示希望进一步加深两个协会之间的交流,加强联系和务实合作,打造高质量的品牌。本次论坛以自由贸易港为主题,契合当前背景,满足国家发展战略需求,体现了专业服务社会的导向,认为相关从业者要乘势而上,为国家实现两个一百年的奋斗目标贡献新的更大的力量。

广州市律师协会林泰松副会长表示时值深圳特区成立40周年庆祝大会召开之际,举办本次论坛意义非凡。他提出,在自贸区发展中,法律的保驾护航、税收政策的先行具有重要作用。律师,尤其是精通法律和税务的律师,使国家落实自贸区的步伐更加稳健,要结合国家建设自贸区,勇挑重任,在新时代潮流节点上,紧跟国家战略部署。

粤港澳大湾区法商研究院行政总裁朱明先生指出,粤港澳大湾区发展战略是立足全局和国家长远发展的重大谋划。他表示,法商研究院以家国情怀为引导,以服务湾区建设为目的,打造创新、高品质的法律研究服务机构,希望可以借助本次论坛平台,让理论和实务工作者的观念得以碰撞,为深化湾区税收、法律制度改革贡献力量。

专家主题演讲环节,海关总署加工贸易及保税监管司原司长何力先生,结合丰富的海关从业经历,详细介绍了国际自由区(港)的起源和概况,结合国内国际类自由贸易港发展历程,通过比较分析国际和我国“类自由区(港)”的基本共性和分类,为大家介绍了国际类自由贸易港的定位和有关国际条约的定义,以及中国特色“类自由区(港)”的产业发展诉求,和因此所进行的创新探索。概述了我国海关特殊监管区域自保税区、出口加工区到自由贸易区的发展历程,并指出自由贸易港是自由贸易区发展的新阶段,而海南自由贸易港是书记首倡并亲自部署的重大决策。最后,何力先生对自贸港、特殊区域与自贸试验区的目标与功能定位、税收政策、法规体系等方面进行了比较分析,通过详实的历史演绎,梳理了自由贸易区、自由贸易港和海关特殊监管区相关政策的清楚脉络。

中央财经大学蔡昌教授以“人工智能时代的税收治理——应用模式、现实挑战和路径选择”为题进行主旨演讲。首先,蔡教授就海南自由贸易港建设中简税制、低税率、开征销售税、所得税优惠税率等税收制度措施进行了介绍,并对海南自由贸易港2020-2035年不同阶段发展过程进行了阐述。紧接着,蔡教授就人工智能的发展历程、概念与重点领域、在税收领域的应用等问题进行了讲授,通过智能风险特征库和智能风险筛选模型,更好地进行税收治理。蔡教授还对人工智能税收应用的现实挑战,尤其是其中的数据安全、算法歧视、法律责任归属、冲击经济结构等问题进行了深刻阐述。最后,蔡教授介绍了人工智能在税收应用的路径选择思考,认为在技术发展初期应当给予适当的税收支持,在应用阶段应当发挥市场调控作用,通过规制人工智能在税收领域的应用,从而更好的利用人工智能。

安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐先生以“税务赋能:自贸区/港相关税收优惠前瞻性讨论”为主题发表主旨演讲,就自贸区内外企业不同情况下的税务处理,尤其是销项税额抵扣问题,结合不同的实务案例进行了讲授。他表示目前国际上设有自贸区的国家,均有特殊的增值税、关税政策来支持这些区域的发展,大多数均可以达到特殊区域内货物完全自由流通,没有增值税负担的效果。我国自贸区现有的增值税政策,尤其是涉及到营改增后由于服务与无形资产的购进所带来的增值税,目前尚不能做到完全的零税率,某种程度上削弱了我国企业的竞争力。随着海南自贸区的发展,越来越多的企业将目光投向了海关特殊监管区域,更好的发挥海关特殊监管区域带动经济、深化贸易便利化改革的作用。

腾讯集团财经线的税务总监孙涌涛先生,以“数字经济税收的探讨”为主题发表主旨演讲。首先分享了对数字经济的理解,对过去、现在、未来的数字化进程进行了介绍,并指出当下并没有发生颠覆性转变,现行税收征管制度仍然可以适用,而未来随着AI的发展,会在诸多方面提出重大挑战。数字经济具有多维度的特点,平台针对用户和广告主提供不同的服务,税收征管需要考虑此商业模式的多维度特点。此外,经济数字化带来了经济形态的界限不断模糊、物理位置(空间)的革命等挑战,征税内容的确定,尤其是税种、税目、计税依据等可能需要重新界定,针对直营型、平台型等不同模式,对现有征管技术也提出较多挑战,需要在未来予以考虑。

上海勤理律师事务所管理合伙人林泽军律师就“自贸区自贸港政策与跨境财富法律与税务规划”的主题发表主旨演讲。林律师以某国际化财富家族案例引入对问题的探讨,就该家族企业面临的问题与治理,提出了整合不同国家/地区的制度资源,利用不同国家/地区对于家族财富的积极机制,减少消极机制的影响。林律师认为在家族财富规划中,应当注重规划在先及跨境架构先行,注重风险隔离、家族信托、治理规则、合规等问题。紧接着,林律师还概述了家族与家族企业财富分享规则、股权管理规则、接班人培养机制等企业治理规则,并介绍了具体的家族资产风险隔离法律机制、跨境法律架构以及家族资源在全球跨境法律架构中的优化分布等问题。林律师以香港和加拿大之间的双边协定为例提出要善用双边税务协定、家族信托等工具,整合自贸区、自贸港在跨境财富规划中的制度资源。最后,林律师还介绍了大型家族企业跨境投融资平台、跨国家族企业跨境投融资平台等家族财富规划工具。

圆桌讨论环节,参加讨论的有中山大学法学院杨小强教授、中国铁塔税务总监雷晏平先生、广东省律师协会财税法律业务专业委员会马晓艳主任、安永华南区转让定价主管合伙人及安永广州、厦门、海南税务主管合伙人李雁女士、广州市律师协会财税法律专业委员会副主任吴拥军律师、以及在线连线的新加坡敦升律师事务所公司与商业业务合伙人伍修宏律师。李雁女士通过具体的案例,就企业如何适用海南自由贸易港税收优惠政策进行了探讨,通过企业构架和税率比较分析,企业如何更好进行税务安排提出建议。雷晏平总监就海南自由贸易港与其他自由贸易区的定位区别、最新的国际税收标准进行了介绍,他结合丰富的立法经验,从立法层面为我们展示了更深远的政策意义。杨小强教授以海南自由贸易港建设中销售税为切入点,以风趣幽默的语言,为大家将美国、印度等多个国家的销售税情况娓娓道来,结合我国近年来进行营改增的历史情况,分析实行销售税应慎重考量的原因,并结合税收法定的既定框架,采取针对区域立法的路径选择。从新加坡连线的伍修宏律师就善用政府激励措施这一主题,介绍了新加坡的主要税收优惠政策。吴拥军律师就海南自由贸易港建设中“零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段”等税收制度问题进行了介绍。最后,马晓艳主任对自由贸易港战略、税收优惠制度与其他配套措施的紧密结合进行了探讨,她指出应深刻理解“一个重点、两个支撑、三个保障”的政策制度体系安排,充分发挥自由贸易港政策在十四五规划提出的国内国际双循环中的重要作用,将相关政策与税务法律实务工作相结合,通过服务引导企业恰当的理解和运用政策、找准产业定位,不断创新,在自由贸易港特殊的税收制度安排和完善的法治体系建设中发挥作用。

随着圆桌讨论环节的结束,“第三届华南税法高峰论坛”圆满结束。与会人员纷纷表示,通过论坛各位专家的精彩演讲,更深入地了解了自由贸易区、自由贸易港和海关特殊监管区相关的税收和法律问题,对实务操作和知识积累都是很好的促进,收获满满。